LIASSE FISCALE NSCF:
9/ Tableau de détermination du résultat fiscal 

Les données de ce tableau doivent être saisies localement. Uniquement ces 3 valeurs sont calculées automatiquement (elles correspondent aux 3 dernières lignes du compte du résultat). 

• 1° ligne: Résultat net de l'exercice: Correspond au RESULTAT NET DE L'EXRCICE (ici, le résultat est calculé d'une autre manière que dans le CR: Solde classe 7-Solde classe 6). 
• Réintégration- Impôts exigibles sur résultat: Solde des comptes 695 et 698
• Réintégration- Impôts différés (variations) sur résultats ordinaires : 
  • Versions avant juillet 2011  = Solde des comptes 692 et 693
  • Versions du juillet 2011 et après =  Solde(693) -  Solde(692)   Si supérieur à 0. 
  • Versions du janvier  2012 et après =  Solde(693)  -  Solde(692) . La case à cocher  Impôts différés (variations)/résultats ordinaires == Solde(693)-Solde(692) --> Ignorer la valeur si négative  permet d'ignorer la valeur si le Solde(693)  -  Solde(692)  <0.   Ici, le mot Solde signifie Total_débits-Total_crédits.

Note importante: Temporairement; nous avons donnée la possibilité de modifier manuellement ces deux valeurs sans pour autant enregistrer ces modifications. Si vous modifiez ces valeurs; vous devez les remodifier à  chaque impression.

Un bouton permet d'afficher  les cumuls par compte des charges à réintégrer et des produits exonérés passés dans les écritures comptables. Cette information (à réintégrer/exonéré) est à préciser lors de la saisie des comptes 6 et 7. Par défaut: Toutes les charges sont déductibles et tous les produits ne sont pas exonérés.  Voir Saisie des informations complémentaires

Important: Ces deux dernières lignes sont calculées automatiquement dès l'affichage de la fenêtre de liasse fiscale. Si vous modifiez manuellement ces deux valeurs; cette modification n'est pas mémorisée ( il n'est mémorisée que le moment de l'affichage de la fenêtre).

Voir aussi :Tableaux de la liasse fiscale nscf

Voici la notice (de l'administration fiscale) jointe à ce tableau:

Tableau de détermination du résultat fiscal (N°9)

Le résultat fiscal est déterminé à partir du résultat comptable, en tenant compte des réintégrations (à rajouter) et des déductions (à déduire, y compris les reports déficitaires déductibles fiscalement)

Réintégrations :

• · Charges des immeubles non affectés directement à l’exploitation, non déductibles en vertu des dispositions del’article 169-1) du CIDTA.

• · Quote-part des cadeaux publicitaires non déductibles, dont la valeur unitaire dépasse 500 DA (art 169-1) CIDTA)

• · Quote-part du sponsoring et parrainage non déductibles, lesquels dépassent 10% du CA de l’exercice et à hauteur de 30.000.000 DA (art 169-2) CIDTA)

• · Frais de réception non déductibles, y compris les frais de restaurant, d’hôtel et de spectacle, non justifiés et non liés directement à l’exploitation de l’entreprise (art 169-1) CIDTA).

• · Cotisations et dons non déductibles.

• · Impôts et taxes non déductibles en application de la législation fiscale en vigueur, à l’exception de l’IBS dont la réintégration est opérée au niveau d’une autre ligne.

• · Provisions non déductibles, ne remplissant pas les conditions prévues à l’article 141-5) du CIDTA.

• · Amortissements non déductibles. Sont visés la quote-part des amortissements pratiqués au titre des véhicules de tourisme ne constituant pas l’outil principal de l’activité de l’entreprise, dont le plafond est fixé à 1.000.000 DA HT (art 141-2) CIDTA).

• Sont concernés également les écarts entre l’amortissement comptable pratiqué suivant le SCF et l’amortissement pratiqué suivant les dispositions fiscales prévues à l’article 174 du CIDTA, tel qu’il ressort du tableau n°5 de la liasse fiscale.

• Les amortissements liés aux opérations de leasing sont traités ci-dessous.

• · Les frais de recherche développement sont déductibles jusqu’à concurrence de 10% du revenu ou bénéfice et dans la limite d’un plafond de 100.000.000 DA (art 171 du CIDTA).

• · Amortissements non déductibles liés aux opérations de crédit bail (Preneur) : Suivant les dispositions de l’article 27 de la LFC pour 2010, à titre transitoire jusqu’au 31/12/2010, le crédit preneur continue à disposer du droit de déductibilité, du bénéfice imposable, du loyer qu’il verse au crédit bailleur qui pratique l’amortissement jusqu’au 31/12/2012. L’amortissement pratiqué par le crédit preneur, en application du SCF, doit être réintégré au résultat fiscal.

• · Loyers hors produits financiers (bailleur) : Conformément à l’article 27 de LFC pour 2010, les dispositions antérieures à la LF pour 2010, relatives aux règles d’amortissement dans le cadre des contrats de crédit bail continuent à s’appliquer, à titre transitoire, jusqu’au 31/12/2012. Du point de vue fiscal, l’amortissement va être pratiqué par le crédit bailleur en extra comptable dans la partie « déductions » du tableau n°09 et la quote-part des redevances perçues, non comptabilisée en produits, doit être rapportée au résultat de l’exercice.

• · Impôt sur les bénéfices des sociétés, non déductible suivant les dispositions de l’article 141-4) du CIDTA.

• · Amendes et pénalités, non déductibles suivant les dispositions de l’article 141-6) du CIDTA.

• · Autres réintégrations : Les éléments, n’ayant pas été cités dans les rubriques ci-dessus, devant être compris dans le résultat au sens du droit fiscal, seront repris dans cette ligne. Un état annexe, reprenant le détail de ces éléments, doit être joint à la liasse fiscale.

Déductions :

• · Plus values sur cession d’éléments d’actifs immobilisés. Il y’a lieu de déduire les plus values ou les quotes-parts de plus values prévues à l’article 173 du CIDTA.

• · Les produits et les plus values de cession des actions et titres assimilés ainsi que ceux des actions ou part d’OPCVM cotées en bourses conformément aux dispositions de l’article 46 de LF 2009.

• · Les revenus provenant de la distribution des bénéfices ayant été soumis à l’IBS ou expressément exonérés. En vertu des dispositions de l’article 147 bis du CIDTA, ces revenus ne sont pas compris dans l’assiette de l’IBS

• Cette disposition n’est applicable que dans le cas de revenus régulièrement déclarés.

• · Amortissements liés aux opérations de crédit bail (bailleurs). En vertu des dispositions de l’article 27 de la LFCpour 2010, à titre transitoire jusqu’au 31/12/2010, le crédit bailleur continue à être, fiscalement (en extra comptable), réputé disposer de la propriété juridique du bien loué et du droit de pratique de l’amortissement de ce bien.

• · Loyers hors charges financières (preneur). Conformément aux dispositions de l’article 27 de la LFC pour 2010, à titre transitoire jusqu’au 31/12/2012, le crédit preneur continue à disposer du droit de déductibilité du bénéfice imposable du loyer qu’il verse au crédit bailleur. Sachant que selon le SCF le rebroussement du capital n’est pas comptabilisé comme charge, cette ligne permettra au crédit preneur de déduire les charges tel que pratiqué antérieurement à l’entrée en vigueur du SCF.

• · Complément d’amortissements : Sont visés, les écarts résultant de la comparaison entre l’amortissement comptable pratiqué suivant le SCF et l’amortissement pratiqué suivant les dispositions fiscales prévues à l’article 174 du CIDTA, ressortant dans le tableau n°5 de la liasse fiscale (amortissement comptable < amortissement fiscal).

• · Autres déductions : Les éléments, n’ayant pas été cités dans les rubriques ci-dessus, ne devant pas faire partie du résultat au sens du droit fiscal, seront repris dans cette ligne et feront l’objet d’un détail sur un état annexe à joindre à la liasse fiscale. A titre d’exemple, il est cité les frais préliminaires non résorbés au 31/12/2009, dont la déduction est prise en charge en extra comptable conformément aux dispositions de l’article 169-3) du CIDTA.

• · Les déficits antérieurs à déduire : Suivant les dispositions de l’article 147 du CIDTA, le déficit est considéré comme charge de l’exercice suivant et déduit du bénéfice réalisé pendant ledit exercice. Si ce bénéfice n’est pas suffisant pour absorber le déficit, le reste est reporté successivement sur les exercices suivant jusqu’au quatrième exercice qui suit l’exercice déficitaire.